Kedaulatan "5 peratus" banyak VAT contoh, apabila digunakan. perakaunan berasingan

Jika sesebuah organisasi pada masa yang sama menjalankan transaksi yang tertakluk dan tidak tertakluk kepada VAT, ia adalah bertanggungjawab untuk menjalankan perakaunan berasingan bagi cukai Sumy. Artikel ini disediakan. 170 Kanun Cukai. Yuran bagi urus niaga yang boleh dikenakan cukai boleh ditolak. Dalam keadaan yang telah menjadi sebahagian bagi setiap tempoh cukai mengikut jumlah barangan yang dihantar. direka khas untuk tujuan ini umumnya "5 peratus" VAT. Contoh pengiraan jumlah cukai di situasi yang berbeza akan dibincangkan secara terperinci di bawah.

hati

organisasi perdagangan sering mempunyai untuk menggabungkan rejim umum cukai dengan cukai rata. Adanya operasi eksport adalah juga asas untuk akaun yang berasingan. Sebabnya ialah bahawa apabila anda mengeksport VAT ditolak pada hari terakhir bulan apabila mereka telah disediakan dengan dokumen yang mengesahkan penggunaan kadar sifar ke atas urus niaga tersebut. Prosedur untuk mengira cukai ke atas urus niaga ini ditentukan oleh dasar perakaunan.

Mari kita kaji dengan lebih terperinci bagaimana organisasi itu dijalankan perakaunan berasingan untuk VAT.

Untuk mencerminkan pengagihan jumlah BU cukai menggunakan sub-akaun ke akaun 19. Pengagihan dijalankan dalam tempoh di mana barang itu telah diambil dalam rekod. Oleh itu, bahagian yang dijalankan oleh penunjuk setanding - nilai barang itu dengan dan tanpa VAT. pengiraan dua kali juga dilakukan jika organisasi mempunyai operasi yang dilaksanakan di luar Persekutuan Rusia.

CONTOH 1

Pertimbangkan keadaan yang standard. Pada suku keempat, syarikat itu dihantar produk kepada 1.2 juta Rubles, termasuk bercukai -... 0.9 juta Rubles. Jumlah cukai yang dibawa terhadap pembekal daripada 100 ribu. Gosok. Kerana nilai komoditi, yang tidak tertakluk kepada cukai, 250 ribu. Rub., Nisbah dikira adalah sama dengan 0.75. Oleh itu, potongan tidak boleh mengambil 100 ribu. Rub., Dan hanya 75 ribu. Rub. (100 _* 0.75). Dan hanya 25% boleh diambil kira dalam nilai barangan yang dibeli: 1.2 _* 0.25 = 0.3 Juta.

penempatan

Bagaimana untuk memperuntukkan VAT input? Syarikat itu boleh beroperasi dan aset tidak ketara dimasukkan ke dalam akaun pada bulan pertama suku. Dalam kes sedemikian, bahagian ditentukan berdasarkan kepada nisbah kos barangan yang dihantar dihasilkan pada mesin baru, jumlah jualan bagi bulan di mana objek yang telah diluluskan ke dalam akaun.

Kos perkhidmatan untuk penyediaan pinjaman dan transaksi REPO dikira berdasarkan jumlah pendapatan dalam bentuk faedah terakru. pengecualian adalah pinjaman tanpa faedah, nilai yang sama dengan sifar. operasi itu tidak memberi kesan kepada bahagian

Apabila mengira Bank Central mengira perbezaan antara harga jualan dan kos pengambilalihan. Dalam kes ini, operasi VAT dikecualikan juga perlu diambil kira dalam kos kerja.

CONTOH 2

Pada suku tersebut, firma itu menjual barangan kepada 2 juta Rubles., Dalam Vol. H. 1.750.000. Rub. kena cukai dan 250 ribu. gosok. tidak dikenakan cukai. Pembekal dibentangkan kepada potongan 180 ribu. Gosok.

Faktor untuk pengiraan seterusnya adalah 0.875. Dengan barang-barang yang dibeli kepada potongan boleh diambil: 180 _* 0.875 = 157.500 Rubles .. Baki 22.500. Rub. Ia harus dicerminkan dalam kos barangan.

Biasanya 5%

Semasa tempoh-tempoh apabila bahagian urus niaga kos tanpa cukai adalah kurang daripada 5% daripada jumlah kos, syarikat itu tidak boleh menjalankan perakaunan berasingan. Prosedur untuk pengiraan jumlah apabila halangan berharga tidak ditubuhkan secara sah. Syarikat itu boleh membangunkan metodologi bunyi dan selamat dalam dasar perakaunan.

Dalam mengira kadar yang menyumbang keseluruhan pelaksanaan VAT transaksi tanpa cukai, jualan kepada "vmenenke" kos transaksi di luar Persekutuan Rusia. Berkenaan dengan kumpulan pertama, diambil kira kedua-dua perbelanjaan langsung dan umum. Iaitu, anda perlu menambah sehingga semua kos menambah VAT pada kos operasi yang umum dalam kadar yang sama, maka jumlah yang terhasil dibahagikan dengan jumlah kos.

Kedaulatan "5 per cent" VAT, yang adalah contoh pengiraan akan dibentangkan kemudian, tidak terpakai kepada operasi eksport. Artikel ini disediakan. 170 NC. Daripada urusniaga sedemikian Kadar VAT - 0%. Iaitu, jika:

• ambang dicapai;
• perusahaan mempunyai operasi eksport;

yang perlu untuk menjalankan perakaunan berasingan untuk VAT.

Kedaulatan "5 per cent": contoh

Kos langsung pada urus niaga yang boleh dikenakan cukai pada suku kedua berjumlah 15 juta Rubles, dan tanpa cukai - .. 750 Rubles .. perbelanjaan perniagaan am -. 3,5 Juta Gosok. dasar perakaunan disediakan mengikut kadar kos pengagihan pendapatan, yang dalam tempoh laporan ini berjumlah, masing-masing, 21 juta Rubles. dan 970 ribu. gosok.

Jumlah kos ekonomi transaksi tanpa cukai: 3.5 * (0.97 / (21 + 0.97))) = 154.529 Rubles, atau 4.7% ... Kerana jumlah ini tidak melebihi 5%, syarikat itu boleh memotong semua VAT input pada suku kedua.

algoritma pendaftaran

Untuk memahami apa kadar VAT ke atas barang hendaklah digunakan dan bagaimana untuk menentukan amaun cukai input, anda boleh menggunakan langkah-langkah berikut:

1. Kirakan jumlah VAT invois yang boleh ditolak. Jika barang-barang yang dibeli boleh dikaitkan secara langsung dengan aktiviti-aktiviti yang dikecualikan cukai, VAT termasuk dalam harga. Dalam kes lain, jumlah yang boleh ditolak cukai.

2. Langkah seterusnya adalah untuk memohon kedaulatan "5 per cent" VAT, yang merupakan contoh pengiraan telah diperkenalkan sebelum ini. Pertama menentukan jumlah kos urus niaga tanpa cukai, maka jumlah kos dikira, dan formula yang digunakan:

% Neobl. opera. = (Neobl. / Tot.) X 100%.

Jika nisbah yang diperolehi melebihi 5%, ia adalah perlu untuk menjalankan jumlah perakaunan berasingan.

3. Kira jumlah cukai dan PPN, kemudian mereka merumuskan dan nisbah ditentukan oleh:

% Calc. = (Jumlah wilayah. / Sum Society.) * 100%.

Lagi ditakrifkan VAT OCH dibayar:

Cukai = VAT dibawa oleh *% calc.

4. Kira kos marginal:

VAT = had dibawa oleh VAT - VAT ditolak

atau

Kos = (Amaun dihantar, tetapi tidak dikenakan cukai barangan / jumlah jualan) * 100%.

perundangan

tafsiran penuh "jumlah perbelanjaan" dalam NC tidak diwakili. Berdasarkan definisi dalam Kamus Ekonomi, istilah ini boleh difahami sebagai jumlah kos pengeluaran barang-barang yang ditanggung oleh pembayar cukai. Kementerian Kewangan menjelaskan bahawa pengiraan nilai ini mengambil kira kos langsung dan jumlah menjalankan perniagaan.

perundangan yang tidak membenarkan kesimpulan yang jelas tentang bila anda perlu untuk menjalankan perakaunan berasingan untuk VAT. Kaedah 5 peratus, contoh pengiraan yang dianggap sebelum ini, ia boleh digunakan semata-mata untuk syarikat industri. Menurut hakim, syarikat-syarikat perdagangan tidak boleh menjalankan perakaunan berasingan cukai.

Lebih banyak masalah menyebabkan operasi dengan sekuriti. Khususnya, beberapa hakim, merujuk kepada Seni. 170 NK, dengan mendakwa bahawa penjualan aset itu boleh digunakan kaedah 5%. Pada masa yang sama Bank Negara pada kos pembelian kadar yang tidak terjejas. Yang hampir sentiasa jumlah kos akan kurang daripada 5%, dan pembayar akan dikeluarkan daripada kewajipan untuk menjaga pengiraan dua kali.

Dalam keputusan lain, Mahkamah merujuk kepada 19/02, yang menyatakan bahawa semua urus niaga dengan Bank Negara di OU dan BU adalah finvlozheniyam. Selain itu, organisasi ada kos yang berkaitan dengan pembentukan daripada kos aset tersebut. Iaitu, pendapatan daripada urus niaga tersebut dikecualikan dari cukai. Oleh itu, organisasi perlu mengemukakan potongan VAT penuh.

Penjualan saham dalam modal dibenarkan bagi entiti undang-undang kepada entiti lain yang tidak tertakluk kepada VAT. Oleh itu, dalam kes-kes itu, sentiasa pengiraan berganda sedang dijalankan.

CONTOH 3

Sebelum memberikan wang tunai sebagai deposit, syarikat itu menarik juruaudit untuk mengkaji keadaan kewangan peminjam. Kos perkhidmatan syarikat itu berjumlah 118,000. Gosok. VAT. Pinjaman jumlah - 1 Juta. Nilai pelaburan ini telah dipilih berdasarkan dasar-dasar perakaunan pemiutang. Kecuali peraturan penggunaan 5% di dalamnya, VAT bagi perkhidmatan juruaudit perlu diambil kira dalam finvlozheniya kos. Oleh itu adalah perlu untuk mengagihkan kos operasi umum. Jika tempahan boleh didapati, semua jumlah yang boleh ditolak.

Persoalan VAT input dalam urus niaga dengan sekuriti hutang masih terbuka. Menggunakan skim keutamaan berkenaan dengan transaksi dengan bil berisiko. FTS operasi itu mungkin akan dicabar, dan kemudian perlu membuktikan dia tidak bersalah di mahkamah.

perakaunan

Dari di atas, kita boleh membuat kesimpulan berikut: ia adalah lebih baik untuk menentukan kaedah mengira kos dan menentukan ia dalam dasar perakaunan. Oleh itu adalah perlu untuk mendaftar seluruh senarai perbelanjaan yang berkaitan dengan transaksi yang dikecualikan daripada cukai, dan perintah pengiraan:

• memperuntukkan kedudukan kakitangan yang bertanggungjawab untuk pekerja itu;
• menetapkan rawatan perakaunan masa pengiraan;
• menentukan prinsip pembahagian amaun sewa, utiliti urus niaga tersebut (contohnya, berkadaran).

Untuk mengumpul maklumat mengenai kos penggunaan bukan pengeluaran oleh 26. Ia boleh menjadi pengurusan mencerminkan, belanja pentadbiran am, susut nilai, sewa, kos IT, audit dan perkhidmatan perundingan.

VAT atau UTII untuk SP

Sebagai permulaan, ia adalah diperhatikan bahawa majikan, pembayar cukai tunggal, tidak membayar VAT ke atas urus niaga yang diiktiraf sebagai cukai. Pada masa yang sama di NC berkata bahawa organisasi yang menjalankan urus niaga tertakluk kepada VAT dan UTII mesti mengekalkan perakaunan double harta, liabiliti dan urus niaga. Bagi apa-apa prosedur VAT IP dikawal selia oleh Kanun Cukai. Ia juga menubuhkan perintah ekporterov kerja di UTII untuk SP.

perakaunan berasingan membolehkan anda untuk betul menentukan amaun potongan cukai: sepenuhnya atau bahagian. Kanun menyatakan bahawa prosedur untuk peruntukan operasi itu perlu sentiasa didaftarkan dalam polisi perakaunan organisasi. Nisbah di atas dikira berdasarkan nilai boleh cukai barangan yang dijual dalam jumlah jualan. Mari kita kaji satu lagi masalah, yang diwakili oleh kedaulatan "5 peratus" VAT.

Contoh pengiraan. Enterprise terlibat dalam perdagangan borong dan runcit (VAT dibayar dan UTII) mesti menjalankan termasuk cukai berganda. Walaupun kerja, peralatan, hartanah digunakan untuk aktiviti "yang ditohmahkan", VAT ke atas mereka tidak boleh ditolak. Jika perkhidmatan yang diterima, Harta dibeli sebenar, yang direka untuk operasi yang tertakluk kepada VAT, yang dibawa oleh cukai yang diambil kira sepenuhnya. Jika peralatan yang dibeli akan digunakan pada "dua bidang" sekali, maka anda perlu menjadi bahagian. Satu bahagian cukai untuk memotong, dan kedua - untuk dimasukkan ke dalam kos barangan.

bahagian

Khususnya NK ditetapkan berhubung perakaunan urusniaga yang dikecualikan dari cukai. Kos perkhidmatan untuk penyediaan pinjaman, di bawah urus niaga repo direkodkan dalam jumlah pendapatan faedah terakru pembayar cukai. Apabila mengira nilai saham, bon, sekuriti lain mengira jumlah pendapatan dalam bentuk perbezaan positif antara harga jualan dan kos aset pembelian takh. Jika harga pasaran adalah di bawah harga kos, maka nilai akan diabaikan.

contoh

kilang menghasilkan basikal dan kerusi roda untuk orang kurang upaya, yang tidak tertakluk kepada VAT. Perakaunan mencerminkan kos pengeluaran dalam sub-akaun yang dibuka oleh bank 20. Bagi suku saya 2014 perbelanjaan berjumlah 10 juta Rubles. 600.000, - .. Pada gerabak dan 9.4 Juta Rub.. - pada basikal. Selain itu ditanggung am dan perbelanjaan overhed dalam jumlah 2 dan 3 Juta. Gosok. masing-masing.

Pertama mencari nisbah jumlah perbelanjaan:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0.04, atau 4%.

Seorang akauntan tidak boleh menyimpan rekod yang berasingan cukai input dan jumlah penuh untuk menghasilkan potongan. Tetapi dalam pulangan VAT adalah perlu untuk menentukan hasil dan kos penuh pengeluaran dikurangkan.