Urus niaga terkawal - apakah itu? Urus niaga terkawal antara pihak berkaitan

Pada 1 Januari 2012, Undang-undang Persekutuan No. 277 berkuatkuasa. Akta statutori ini meminda beberapa undang-undang untuk memperbaiki prinsip harga untuk tujuan cukai. Peruntukan berasingan Undang-undang Persekutuan ini mula berkuat kuasa mulai awal tahun 2014. Berdasarkan Undang-Undang No. 277, V.1 bahagian 1 Kod Cukai.

Urus niaga terkawal

Penjelasan konsep ini terkandung dalam Art. 105.14 (perenggan 1). Biasanya, keadaan juga ditubuhkan, dengan kehadiran mana kontrak diperlakukan sebagai urus niaga terkawal. Apa itu? Selaras dengan artikel ini, perjanjian merujuk kepada kumpulan ini apabila mereka disimpulkan oleh kategori subjek tertentu. Mereka mesti saling bergantung.

Subjek

Terdapat pelbagai jenis urus niaga dalam undang-undang sivil. Setiap kumpulan mempunyai keperluan sendiri. Memandangkan urus niaga terkawal (apa yang berlaku, peraturan yang dikenakan kepada mereka), adalah perlu untuk menetapkan pertama semua peserta mereka. Mereka boleh menjadi organisasi jika:

1. Entiti yang sama secara tidak langsung atau secara langsung menyertai mereka dengan bahagian lebih daripada 25%. Ketentuan ini ditubuhkan seni. 105.1, perenggan 2 dari sub. 3.

2. Dengan keputusan warganegara yang sama, orang berikut telah dilantik / dipilih:

• Ketua organisasi;
• Sekurang-kurangnya separuh daripada kakitangan badan pengurusan / lembaga pengarah.

3. Kuasa kepala dalam beberapa organisasi dilaksanakan oleh entiti yang sama.

4. Orang fizikal yang sama membentuk lebih daripada separuh komposisi di lembaga pengarah atau badan pengurusan kolej.

Di sini adalah perlu menyebutkan sub. 11 artikel ini. Selaras dengan itu, warga di atas boleh mengambil bahagian dalam organisasi bersempena dengan:

1. Pasangan / pasangan.
2. Ibu bapa / ibu bapa angkat.
3. Pemegang Amanah / penjaga.
4. Kanak-kanak (pakai antara lain).
5. Wad.
6. Saudara / adik beradik / adik beradik.

Entiti tersebut adalah orang yang saling bergantung. Tanda-tanda juga ditubuhkan dalam Seni. 105.1 (subperenggan empat perenggan 2). Organisasi dan orang itu saling bergantung, jika yang terakhir diberi kuasa memilih / melantik:

1. Struktur orang tunggal eksekutif.
2. Sekurang-kurangnya separuh daripada kakitangan pentadbiran / pengurus lembaga pengarah.

Subjek ini juga menggunakan peruntukan sub. 11 artikel ini. Interdependen juga dianggap sebagai:

1. Organisasi / warganegara, jika bagi setiap entiti terdahulu bahagian penyertaan (langsung) di syarikat berikutnya adalah lebih daripada 50%.
2. Fizlitsa, jika salah seorang daripada mereka berada di kedudukan rasmi dalam penundungan yang lain.

Kriteria untuk transaksi terkawal

Mereka ditetapkan oleh norma 105.14. Takrif urus niaga terkawal tidak termasuk tanda tempat kediaman, pendaftaran, residensi cukai peserta dan benefisiari. Walau bagaimanapun, ciri ini dijelaskan dalam Perkara 105.14. Dalam analisis norma-norma, adalah mungkin untuk memperoleh satu set ciri yang dikendalikan oleh transaksi. Apa itu? Pertama sekali, wilayah Persekutuan Rusia sepatutnya menjadi tempat pendaftaran, kediaman, residensi cukai para peserta dan benefisiari. Di samping itu, salah satu daripada keadaan berikut mesti hadir:

1. Agregat pendapatan (jumlah harga) di bawah kontrak untuk tahun (kalendar) adalah lebih daripada 1 bilion rubles. Menurut Art. 4 Undang-undang Federal No. 277 (paragraf 3) untuk 2012, ia harus melebihi tiga, dan pada tahun 2013 - 2 miliar rubel.
2. Salah satu peserta bertindak sebagai pembayar pajak pengekstrakan mineral. Bayaran hendaklah dikira pada kadar yang ditentukan dalam peratus. Pada masa yang sama, urus niaga terkawal antara orang yang saling bersekutu mesti diselesaikan berhubung dengan mineral tambang yang jatuh di bawah cukai ini, dan jumlah pendapatan bagi mereka untuk tahun (kalender) adalah lebih dari 60 juta rubel.
3. Sekurang-kurangnya satu pihak dalam perjanjian itu bertindak sebagai pembayar yang menggunakan UST, UTII, dan di antara pihak yang tinggal ada orang yang tidak bekerja dengan rezim cukai istimewa. Kriteria untuk urus niaga terkawal jenis ini termasuk tanda-tanda jumlah hasil yang diperoleh apabila ia selesai. Pihak-pihak perlu mencapai sejumlah 100 juta rubel. Untuk tahun yang sama (kalendar).
4. Sekurang-kurangnya seorang peserta dikecualikan daripada tugas untuk memotong cukai ke atas keuntungan atau menggunakan tarif sifar apabila mengira asas pembayaran ini. Keadaan yang membolehkan keistimewaan ini dibenarkan dalam seni. 284, butiran 5.1 Kod. Dalam kes ini, peserta kedua tidak dikecualikan daripada kewajipan ini dan tidak menggunakan kadar sifar untuk cukai ini. Bagi kontrak yang diiktiraf sebagai urus niaga terkawal antara orang yang saling bergantung, jumlah keuntungan bagi mereka untuk tahun (kalendar) harus lebih daripada 60 juta rubel.
5. Sekurang-kurangnya salah seorang peserta dalam hubungan undang-undang adalah penduduk SEZ, di mana terdapat rejim cukai yang memberikan faedah khusus untuk potongan dari keuntungan (berbanding dengan perintah umum yang ditetapkan di rantau ini).

Jenis kontrak lain

Sesetengah jenis urus niaga dalam undang-undang sivil boleh disamakan dengan yang dipersoalkan. Antaranya adalah satu set kontrak untuk jualan produk, pengeluaran kerja, penyediaan perkhidmatan. Mereka harus dimediasi atau dihadiri oleh orang yang tidak bertindak saling bergantung. Analisis ini tidak mengambil kira kehadiran subjek luar di bawah syarat-syarat tertentu. Khususnya, pihak ketiga yang tidak diiktiraf sebagai saling bergantung dan mengambil bahagian dalam transaksi:

1. Jangan melakukan sebarang operasi tambahan, kecuali organisasi jualan langsung produk, perkhidmatan, kerja. Oleh itu, aktiviti utama mereka adalah penyertaan / penyertaan tidak langsung dalam kontrak.
2. Mereka tidak mengambil sebarang risiko pada diri mereka sendiri dan tidak menggunakan aset untuk mengatur operasi yang disediakan oleh perjanjian pihak-pihak.

Dalam bidang perdagangan luar negeri juga boleh dikendalikan transaksi. Apa itu? Kontrak akan dikelaskan sebagai dianggap jika:

1. Jumlah pendapatan apabila menyiapkan entiti tunggal untuk satu tahun (kalendar) akan melebihi 60 juta Rubel.
2. Subjek perjanjian adalah produk yang berkaitan dengan satu atau beberapa kumpulan:

• Batu berharga dan logam berharga;
• Minyak dan produk minyak;
• Logam hitam;
• Baja mineral;
• Logam bukan ferus.

Urus niaga yang terkawal (pinjaman termasuk) diiktiraf seperti itu jika tempat pendaftaran, kediaman, kediaman cukai salah satu pihak adalah wilayah / negeri yang termasuk dalam senarai yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan No. 108n. Pada masa yang sama, pendapatan bagi mereka perlu melebihi 60 juta Rubles setiap tahun kalendar.

Pemberitahuan oleh Inspektorat Cukai

Mengikut peruntukan Seni. 105.5, entiti dikehendaki menghantar notis urus niaga terkawal. Maklumat ditujukan kepada pemeriksaan mengikut lokasi, kediaman atau akaun sebagai pembayar terbesar. Pemberitahuan mengenai transaksi yang terkawal akan dikirim paling lambat 20 Mei tahun yang mengikuti tempoh kalender dimana kesepakatan yang relevan diselesaikan.

Ciri-ciri kompilasi

Sekiranya terdapat ketidaktepatan, ketidaksempurnaan maklumat, kesilapan, subjek boleh mengeluarkan notis terkini. Perundangan memperuntukkan beberapa keperluan yang mana borangnya mesti dipatuhi. Pemberitahuan transaksi terkawal termasuk maklumat asas mengenai:

1. Tempoh kalendar yang mana pembayar memberikan maklumat.
2. Subjek kontrak.
3. Peserta dalam hubungan. Khususnya, nama penuh organisasi, TIN (jika ada), nama penuh warganegara, PI termasuk. Usahawan individu juga menyediakan data mengenai nombor pengenalan pembayar.
4. Jumlah pendapatan dan perbelanjaan yang ditanggung dengan peruntukan keuntungan / kerugian di bawah kontrak dengan harga terkawal.

Pengisian pemberitahuan urus niaga terkawal boleh dibuat berkenaan dengan sekumpulan kontrak. Peruntukan ini diperuntukkan dalam perenggan 4 Art. 105.15.

Bekerja dalam program ini

Pertimbangkan untuk menyediakan notis dalam 1C. Urus niaga terkawal dalam program ini diperuntukkan berdasarkan data yang dimasukkan dalam daftar khusus dan direktori. Maklumat ini dimasukkan ke dalam program atau dalam masa setahun, atau segera sebelum membuat notis. Seksyen yang mengandungi alat yang diperlukan boleh dibuka melalui titik bab. Menu "Laporan". Menguruskan maklumat tambahan boleh dibuat dari bentuk khas "Penolong untuk menyediakan pemberitahuan untuk urus niaga terkawal." Ia menyediakan visualisasi semua peringkat kerja dengan maklumat untuk pembentukan laporan akhir. Penyediaan pemberitahuan dijalankan dalam tiga peringkat:

1. Membentuk senarai.
2. Pengesahan dan pembetulan maklumat.
3. Mengeluarkan notis.

Dalam "Pembantu", komponen pengurusan dikumpulkan mengikut langkah di atas. Pemberitahuan dibuat bagi pihak setiap organisasi secara berasingan. Dalam hal ini, pertama sekali dalam "Penolong" harus menunjukkan entiti hukum yang sesuai.

Penyediaan senarai

Untuk membezakan urus niaga yang terkawal dari keseluruhan jisim urus niaga ekonomi, perlu dimasukkan dalam maklumat program mengenai mana yang ditujukan kepada perusahaan yang muncul sebagai orang saling bergantung yang telah mendaftar di luar negeri. Di samping itu, adalah perlu untuk menyenaraikan produk perdagangan tukaran antarabangsa. Senarai subjek saling bergantung disimpan dalam daftar khas. Ia boleh dibuka dari item submenu atau dari "Pembantu". Untuk mengklasifikasikan jenis urus niaga terkawal, adalah perlu untuk menjelaskan sama ada orang saling bergantung bertindak sebagai pembayar salah satu yang tersenarai dalam Seni. 105.14 cukai dan sama ada ia didaftarkan di SEZ. Bagi setiap subjek, negara pendaftaran ditunjukkan (jika ia asing), reg. Nombor, kod pembayar cukai. Untuk perusahaan domestik, nama negara dipilih dari direktori "Pengelas". Disebabkan fakta bahawa bukan sahaja perjanjian orang yang saling bergantung, tetapi juga entiti, salah satunya yang mendaftar di luar pesisir diiktiraf sebagai dikawal, maklumat ini juga tercermin dalam program ini. Maklumat mengenai rakan kongsi asing-asing semestinya ditunjukkan, subjek kontrak yang mana barang-barang yang disenaraikan dalam seni. 105.14 (perenggan 5).

Ciri perakaunan

Menurut Art. 105.3 (Fasal 1), jika dalam transaksi orang yang saling bergantung kewangan, istilah komersil yang berbeza daripada yang dinyatakan dalam kontrak yang boleh dibandingkan antara entiti yang tidak saling bergantung, apa-apa keuntungan yang boleh diterima oleh salah seorang peserta sedemikian, tetapi berkaitan dengan perbezaan yang dinyatakan Datang kepadanya, dia diambil kira untuk tujuan percukaian. Peraturan khas dikenakan. Selaras dengan itu, perakaunan pendapatan pada kadar di atas dinyatakan dalam hal ini tidak menyebabkan pengurangan jumlah potongan cukai. Pengecualian adalah situasi di mana pembayar menggunakan pelarasan simetri di bawah Art. 105.18. Sekiranya Inspektorat mengenai hasil audit urusniaga akan menambah cukai pada harga pasaran, perusahaan domestik yang bertindak sebagai pihak kedua kepada kontrak boleh menggunakan harga ini apabila mengira:

1. Pembayaran obligasi ke atas keuntungan.
2. NDFL, dibayar di bawah seni. 227.
3. Cukai dari perlombongan. Dalam kes ini, salah satu pihak dalam urus niaga itu mestilah pembayarnya, dan subjek kontrak itu mestilah bahan mentah, tertakluk kepada pencukaian, dijalankan dengan kadar permohonan dalam%.
4. VAT. Dalam kes ini, salah seorang peserta harus menjadi organisasi / IP, tidak membayar cukai ini atau dikecualikan daripadanya.

Kaedah menentukan keuntungan

Menurut Art. 105.7, apabila melaksanakan kawalan cukai, pihak berkuasa penyeliaan menggunakan kaedah:

1. Nilai pasaran yang setanding.
2. Harga pelaksanaan yang akan datang.
3. Keuntungan yang boleh dibandingkan.
4. Pembahagian pendapatan.
5. Kaedah kos.

Ia dibenarkan menggunakan kompleks dua atau lebih kaedah (Perkara 105.7, perenggan 2). Apabila menentukan kesesuaian nilai yang digunakan dalam urus niaga, kaedah yang paling popular adalah kaedah harga yang setanding. Walau bagaimanapun, terdapat satu pengecualian. Apabila barang-barang dibeli di bawah suatu urus niaga yang terkawal dan penjualan semula yang berikutnya di bawah kontrak antara orang bukan saling bergantung, penentuan pematuhan dilakukan dengan cara harga jualan yang akan datang. Kaedah ini digunakan apabila entiti menjual semula produk tidak memiliki NMA yang mempunyai kesan yang signifikan ke atas tahap keuntungan kasar. Ia juga boleh digunakan untuk menyediakan produk untuk pelaksanaan yang kemudian. Khususnya, jika pembahagian produk, pembungkusan semula, pengisihan, pembentukan penghantaran. Juga, kaedah ini sesuai untuk kes-kes pencampuran barang, jika sifat-sifat produk akhir tidak banyak berbeza dari objek asal. Penggunaan tiga kaedah lain dibenarkan sekiranya perbandingan harga tidak mungkin atau tidak membenarkan membuat kesimpulan mengenai pematuhan / ketidakkonsistenan jumlah urus niaga dan nilai pasaran untuk tujuan cukai.