Kunci Kira-kira: An nota penerangan kepada kunci kira-kira. Bentuk, corak

Mengikut PBU 4/99 "BU", keuntungan, dan aliran modal dilengkapkan dengan nota. Tidak terkecuali dan kunci kira-kira. Nota penerangan kepada kunci kira-kira - adalah sebahagian daripada laporan tahunan oleh perusahaan. Ia menyediakan maklumat terperinci mengenai pendapatan dan perbelanjaan.

mengenai dokumen

Nota-nota merupakan sebahagian daripada penyata kewangan. bentuk bersatu siap di sana. Secara umum, dokumen itu hendaklah mengandungi maklumat yang menggambarkan prestasi sasaran yang dirancang. Nota diperbuat daripada keputusan penyata kewangan dan mendedahkan maklumat mengenai unsur-unsur dasar perakaunan. Berdasarkan bahan dengan syarat ia boleh merangka pelan untuk pembangunan masa hadapan.

struktur

Nota penerangan kepada institusi kunci kira-kira perbendaharaan boleh mendedahkan data berikut:

1. Mencirikan jenis utama aktiviti, serta faktor-faktor yang paling penting kerja.
2. Paparan pakai kaedah laporan perakaunan.
3. Untuk memberi penerangan perbandingan tempoh semasa dan sebelumnya.
4. Dalam kes perbezaan ini memberi maklumat tentang sebab-sebab kejadian mereka.

Asas untuk menyiapkan data - dalam lembaran imbangan. Nota penerangan kepada kunci kira-kira mengandungi 19 bahagian. Marilah kita memeriksa mereka dengan lebih terperinci.

Maklumat mengenai organisasi

1. Pemilikan dan nama entiti undang-undang.
2. Alamat.
3. Bilangan purata tahunan pekerja pada tarikh laporan.
4. Komposisi badan penyeliaan.
5. Maklumat tentang pengasas.
6. Jumlah modal.
7. Maklumat tentang juruaudit.
8. Ketersediaan lesen.
9. struktur pengurusan.
10. Jumlah cukai yang dibayar dalam tahun laporan.

Maklumat mengenai Dasar Perakaunan

nota memaparkan data berikut:

• kaedah-kaedah bagi pendaftaran aset dan liabiliti;
• Punca dan kesan perubahan dasar;
• peraturan perakaunan data bagi tahun yang akan datang;
• menentukan data yang dibetulkan.

Nota penerangan kepada institusi kunci kira-kira yang sekurang- penyata kewangan yang disatukan, hendaklah termasuk anak-anak syarikat, ahli-ahli band, lokasi mereka, saiz modal mereka, bahagian aset masing-masing. Akibat daripada perubahan dasar yang boleh menjejaskan finpolozhenie atau keputusan lain dalam organisasi, menganggarkan tunai.

Maklumat mengenai aset dan liabiliti

Nota penjelasan kepada kunci kira-kira Belarus mengandungi maklumat berikut tentang sistem operasi:

• kos asal dan jumlah susut nilai terkumpul pada awal dan akhir tahun ini;
• penggunaan jangka kemudahan;
• kaedah pengiraan susut nilai;
• pergerakan dipajak dan beroperasi dalam kumpulan;
• hartanah, yang terletak di pendaftaran negeri pentas, tetapi dimasukkan ke dalam operasi;
• kaedah penilaian aset;
• OS Penurunan yang dipindahkan ke perolehan tertahan.

Mengisi nota penerangan kepada kunci kira-kira dan dipaparkan pada data IBE yang:

• kaedah penilaian inventori;
• kesan perubahan dalam kaedah;
• saiz dan pergerakan aset untuk kemerosotan nilai.

Juga memaparkan maklumat mengenai pinjaman dan finvlozheniyah:

• ketersediaan, matang, perubahan dalam nilai hutang;
• jenis, tempoh matang dikeluarkan bil dan bon;
• jumlah kos faedah, yang termasuk dalam perbelanjaan operasi dan nilai aset;
• nilai kadar purata berwajaran;
• kaedah untuk menilai pelaburan yang terhad dan akibat perubahan;
• kos, jenis Bank Negara, berjanji;
• bernilai Bank Negara dan finvlozheny;
• komposisi dan pergerakan elaun rugi terjejas;
• penilaian terhadap hutang Bank Negara dan pinjaman dengan diskaun.

Pada mata wang asing aset dan liabiliti adalah seperti di nota:

• perbezaan kadar pertukaran yang berkaitan dengan keputusan kewangan direkodkan atau selainnya;
• Bank kadar pertukaran Rusia pada tarikh lembaran imbangan.

Analisis struktur imbangan

Seksyen ini meliputi penilaian keadaan ekonomi syarikat. Ia dibuat mengikut arahan untuk kesolvenan subjek kawalan. seksyen menganalisis semua jenis kecairan, tahap keselamatan bermakna keuntungan, tahap pergantungan kewangan dan kestabilan.

Bahagian analisis nota harus mengandungi prosedur untuk mengira indeks. Pertimbangkan yang utama.

1. kecairan Semasa - mencerminkan tahap bersandarkan aset liabiliti jangka pendek. Nilai tinggi pekali menunjukkan finsostoyanii yang stabil:

Cr = A2 (A5 - 640 p.), Di mana:

• A2 - hasil daripada bahagian kedua daripada baki aset (p 290.);
• P2 - hasil seksyen kelima liabiliti (690 pp.).

2. Nisbah aset semasa untuk memastikan - rancangan apa yang sebahagian daripada AB membentuk perbelanjaan mereka sendiri:

Oleh ao = (S3 + p 640 - A1.): A2, di mana:

• P3 - seksyen liabiliti ketiga; (490 pp.)
• A1 - aset pertama (Page 290.).

3. Pekali pemiutang keselamatan - menunjukkan keupayaan organisasi untuk membayar liabiliti selepas penjualan aset:

Oleh kz = (S4 + (n2 - page 640).): WB, di mana:

• P4 - bahagian pasif hasil 4 (p 590.);
• WB - kunci kira-kira (halaman 300.).

organisasi tidak solven jika dalam 4 blok muncul struktur kunci kira-kira yang tidak memuaskan, seperti yang dibuktikan oleh nilai faktor keselamatan hutang pada tahap yang melebihi 0.85.

4. Indeks Kesolvenan menunjukkan yang sebahagian daripada pinjaman jangka pendek, syarikat itu boleh membayar pada masa laporan:

Dan m = (jangka pendek hutang tertunggak - tunggakan jangka panjang): kira-kira jumlah baki.

Data mengenai pendapatan dan perbelanjaan

Bahagian ini memaparkan maklumat mengenai jumlah jualan dan pasaran geografi, sebahagian daripada kos, ketersediaan rizab untuk pembayaran akan datang, struktur lain-lain pendapatan dan perbelanjaan, faktor-faktor yang luar biasa. Secara berasingan menyediakan maklumat mengenai kontrak yang menetapkan bentuk bukan kewangan pembayaran: bilangan mereka, peratusan hasil, kaedah untuk menentukan nilai barangan yang dipindahkan.

aktiviti penilaian

Bentuk piawai nota penerangan kepada lembaran imbangan mengandungi bahagian yang memaparkan:

• keluasan pasaran, ketersediaan eksport;
• reputasi syarikat di pasaran;
• tahap petunjuk prestasi;
• penggunaan sumber yang cekap.

Perubahan dalam baki

Jika tempoh pelaporan terdapat penyusunan semula perusahaan, data ini dimasukkan di dalam kunci kira-kira. Nota penerangan kepada kunci kira-kira itu hendaklah mengandungi maklumat mengenai punca dan sejauh mana perubahan. Seksyen ini juga dipenuhi jika data berubah pada awal tahun.

sekutu

Penggubalan nota penerangan kepada kunci kira-kira yang menyediakan maklumat pemetaan kepada adanya anak syarikat, pengasas dan pemegang saham:

• senarai mereka;
• sifat hubungan;
• sebab untuk mengaitkan kepada ahli gabungan;
• jenis operasi dan kaedah dalam menentukan harga pada mereka;
• Peratusan saham.

aktiviti fakta

Seksyen ini memaparkan maklumat mengenai obligasi jaminan dan organisasi litigasi, saiz dan jumlah peruntukan.

data aktiviti bersama

1. Beberapa perjanjian perkongsian.
2. Objektif aktiviti.
3. Jumlah deposit.
4. Aset dan liabiliti, keuntungan atau kerugian bagi tahun semasa.
5. Maklumat mengenai aset yang digunakan dan operasi bersama.

Maklumat segmen

Format nota penerangan kepada kunci kira-kira bagi FSS membayangkan seksyen, yang memaparkan maklumat mengenai persatuan dan kesatuan - dengan syarat bahawa dokumen-dokumen pengasas menetapkan bahawa maklumat pada penyata kewangan hendaklah disatukan:

• senarai unit;
• jumlah hasil;
• untung rugi;
• jumlah dibawa aset, liabiliti, pelaburan modal dalam aset dan aset tidak ketara;
• nilai susut nilai;
• berkongsi dalam pendapatan bersih anak-anak syarikat;
• nilai pelaburan dalam usaha sama.

Peristiwa selepas tarikh kunci kira-kira

Seksyen ini memaparkan maklumat mengenai fakta-fakta aktiviti ekonomi, yang dipengaruhi oleh jumlah aset dan liabiliti. Mereka perlu membuka sepenuhnya. Tidak memaparkan data boleh menjejaskan keputusan pengguna penyata kewangan. Peristiwa dibuat dalam nota, tetapi laporan itu tidak membuat perubahan. Penilaian kesan dari segi wang adalah perlu untuk mengesahkan dokumen- atau menunjukkan bahawa ini tidak mungkin.

Salinan nota penerangan kepada kunci kira-kira mungkin mengandungi fakta-fakta berikut:

• Iklan organisasi penghutang bankrap;
• Penilaian aset, keputusan yang mengesahkan perubahan dalam nilai mereka;
• mendapatkan data pada anak finsostoyanii, Bank Negara disenaraikan di bursa saham;
• menjual saham pada harga yang lebih tinggi;
• Dividen yang diisytiharkan;
• tuntutan pampasan daripada syarikat insurans;
• penerimaan keputusan mahkamah, yang memerlukan penciptaan rizab;
• semula, penyusunan semula organisasi;
• keputusan mengenai pengeluaran CB;
• urus niaga yang berkaitan dengan penjualan sistem operasi;
• keadaan kecemasan kebakaran yang telah menyebabkan kemusnahan sebahagian daripada aset;
• penamatan aktiviti operasi;
• pengurangan kos operasi;
• tindakan badan-badan kuasa kerajaan;
• perubahan yang tidak dijangka dalam kadar pertukaran, harga aset.

bantuan kerajaan

Nota penerangan kepada kunci kira-kira institusi pendidikan itu dan mana-mana organisasi lain yang menerima sokongan daripada bajet, hendaklah mengandungi maklumat mengenai:

• sifat dan jumlah aliran tunai dan pinjaman;
• penggunaan disasarkan sumber kewangan;
• syarat-syarat yang tidak dipenuhi dengan penyediaan dana dan liabiliti yang berkaitan.

prestasi alam sekitar

Contoh nota penerangan kepada kunci kira-kira syarikat yang menjalankan aktiviti memberi kesan negatif terhadap alam sekitar adalah berbeza daripada dokumen standard. Di samping itu, ia hendaklah dicatatkan:

• data mencerminkan kesan (pelepasan, sisa);

• Maklumat tentang penambakan tanah;

• data pada perbelanjaan perlindungan alam sekitar.

maklumat AB

CONTOH nota penerangan kepada Lembaran Imbangan, dibentangkan di bawah, mengandungi maklumat mengenai CBR:

• beberapa CB diterbitkan dan tertunggak, nilai nominalnya;
• pergerakan saham pada awal dan akhir tempoh itu;
• nilai sekuriti yang dimiliki oleh JSC dan anak-anak syarikatnya;
• rizab yang sedia ada dan tujuan penciptaan mereka.

Apabila isu tambahan yang dinyatakan:

• pelepasan sebab;
• tarikh;
• syarat-syarat jualan;
• bilangan saham biasa yang diterbitkan;
• jumlah hasil daripada penempatan.

seksyen 17

Item ini memaparkan data yang diperlukan PBU 18/02:

• perbelanjaan bersyarat (pendapatan) RFN;

• perbezaan melibatkan pembetulan jumlah cukai;

• PNA, IT, SHE;

• sebab-sebab perubahan dalam kadar cukai;

• jumlah IT dan IT, dihapuskan berkaitan dengan pelupusan OS.

pemberhentian aktiviti

Jika organisasi itu dalam proses pembubaran, kunci kira-kira akhir dibekalkan kepada Cukai Perkhidmatan Persekutuan. Nota penerangan kepada kunci kira-kira yang mengandungi maklumat berikut:

• aktiviti penerangan pembubaran;

• tarikh penyiapan kerja;

• Aset dan liabiliti pelupusan;

• aliran dana dalam semasa, pelaburan dan aktiviti kewangan;

• jumlah hasil, perbelanjaan, pendapatan, kerugian sebelum cukai, terakru RFN;

• pembatalan pembubaran.

petunjuk lain

Mereka adalah sedikit, tetapi untuk menggugurkan mereka dari akaun tidak perlu:

• produk yang berdaya saing;

• dasar kredit, kredit;

• maklumat mengenai harta itu, yang dihantar dan diterima dalam pengurusan.

CONTOH nota penerangan kepada Lembaran Imbangan

Nota penjelasan kepada kunci kira-kira JSC "Syarikat" bagi tahun 2015:

1. Maklumat Am

Saham Syarikat Bersama "Syarikat" mencatatkan jumlah IFTS 5 Saint Petersburg 2010/10/28 (dengan syarat lagi CPT, nombor VAT, perakuan data pendaftaran negeri, alamat.)

kunci kira-kira disediakan selaras dengan perakaunan dan laporan peraturan (IFRS).

dana berkanun: 2 000 000 (dua juta) Rubles.

Bilangan saham biasa: 1 000 saham dengan nilai nominal sebanyak 2 000 (dua ribu) Rubles.

Jenis utama pekerjaan: pemprosesan susu (NACE 15.50).

Pengasas orang:

Ivanov Andrey Sergeevich - ahli Lembaga Pengarah;

Averin Stepan Pavlovich - ahli Lembaga Pengarah.

2. Dasar-dasar perakaunan

Order di nombor polisi perakaunan 158 ditandatangani oleh seorang pengarah 25/12/2013 telah (terangkan secara ringkas keadaan: bagaimana untuk mengira susut nilai, penilaian liabiliti dan aset, dan lain-lain ..).

3. Struktur kira-kira (bahagian setiap dipaparkan imbangan barisan dan petunjuk perubahan dikira).

4. Penilaian aset (nilai harta yang berkaitan dengan modal).

5. Analisis kewangan (margin kecairan dikira, keselamatan inventori, bergantung kepada tahap kewangan dan t. D.).

6. Komposisi OS (juta Rubles.) - untuk kemudahan diwakili dalam bentuk jadual.

nama	kos permulaan	susut nilai	jumlah dibawa
tanah	1.25		1.25
bangunan	58.3	6.9	51.4
pengangkutan	1.3	0.4	0.9
peralatan	32.6	4.9	27.7
inventori	0.4	0.07	0.33

7. Liabiliti dan Rizab

Pada 31.12.2015 telah membuat peruntukan bagi gaji bercuti dalam jumlah 1.5 juta Rubles, bilangan hari -. 66, penggunaan istilah - 2016. Peruntukan hutang ragu terbentuk dalam jumlah RUB 1.687.000. kerana kehadiran hutang bercagar tertunggak dan tidak dari "Enterprise". Peruntukan bagi penurunan nilai inventori tidak kerana tidak ada tanda-tanda kemerosotan nilai.

8. Buruh dan Gaji

bagi bulan Disember 2015, tunggakan gaji 1.79 juta Rubles. tempoh bayaran balik - 01/15/16, kadar perolehan - 24.99%, nombor yang disenaraikan - 166 orang. Purata gaji bulanan - 20 765 Rubles.

9. perisian dikeluarkan dan diterima (spesies yang dinyatakan).

2016/03/20

Pengarah "Pertubuhan" Tandatangan

kesimpulan

Menurut hasil tahun kalendar kunci kira-kira Untuk Cukai Perkhidmatan Persekutuan. Nota penerangan kepada kunci kira-kira disediakan dalam apa jua bentuk. Ia mungkin mengandungi jadual dan carta. Ia menyediakan pelbagai maklumat terperinci daripada dasar-dasar perakaunan kepada pengiraan indikator kewangan. Utama keperluan - Maklumat mestilah tepat dan berguna kepada pengguna.