Perakaunan untuk pinjaman dalam perakaunan. pinjaman jangka pendek. pinjaman bank

Perakaunan - prosedur di mana mendaftarkan perkhidmatan kewangan perniagaan mencerminkan urus niaga perniagaan yang berkaitan dengan pinjaman. Apa yang kekhususan rekod data? Melalui siaran awam dalam perakaunan diiktiraf liabiliti jangka panjang dan kredit jangka pendek dan pinjaman?

Apa yang berbeza dari pinjaman kredit?

Untuk memulakan, kita mengkaji beberapa aspek teori kewajipan perakaunan berkenaan. Jadi, sebelum mempertimbangkan bagaimana yang dilaksanakan perakaunan kredit dan pinjaman dalam bidang perakaunan, anda boleh meneroka perbezaan antara mereka. Kriteria ini boleh dikenal pasti dengan merujuk kepada peruntukan undang-undang sivil Rusia.

Mengenai pinjaman: mengikut kontrak, satu pihak yang disediakan untuk pemberi pinjaman, melewati ke dalam pemilikan entiti lain - peminjam, dana atau sumber-sumber lain, dan selepas itu kedua mengembalikan harta itu kepada yang pertama atau yang setaraf dengannya.

perjanjian pinjaman boleh ditandatangani oleh kedua-dua organisasi dan fizikal. Perjanjian ini hendaklah dibuat secara bertulis, melainkan jika undang-undang menyediakan syarat-syarat lain.

Pihak kepada perjanjian pada pinjaman konvensional mungkin mana-mana individu atau organisasi. sepadan dengan jenis operasi dan tidak dilesenkan sebagai peraturan tidak terhad. Mengikut prosedur yang ditadbir oleh undang-undang sivil, ia boleh diperolehi, sebagai contoh, pinjaman daripada pengasas atau rakan kongsi organisasi.

Sebaliknya, pinjaman - pinjaman yang boleh diberikan kepada organisasi hanya dalam status kredit dan organisasi kewangan, mengandaikan kewujudan lesen daripada Bank Negara Persekutuan Rusia. Membuat pinjaman, seterusnya, dijalankan berdasarkan norma-norma Kanun Sivil, bukan sahaja, tetapi juga sumber kewangan lain undang-undang. Walau bagaimanapun, mereka perlu diberikan hanya atas dasar kontrak bertulis. pinjaman bank secara amnya dianggap sebagai mendesak dan melibatkan pembayaran faedah.

Kontrak antara kredit dan institusi kewangan dan peminjam dalam banyak kes melibatkan peruntukan pinjaman sesuai apa-apa aset, penjamin atau dengan memutuskan kontrak khas dengan syarikat insurans. Oleh itu, perbezaan utama dari kredit pinjaman adalah bahawa komitmen jenis pertama:

• adalah disebabkan untuk memasuki perjanjian dengan organisasi khusus institusi kewangan yang dilesenkan oleh Bank Negara Persekutuan Rusia,
• Ia melibatkan pemindahan peminjam kepada pemberi pinjaman, dalam semua kes tunai;
• adalah disebabkan untuk memasuki hubungan undang-undang antara pihak-pihak kepada suatu perjanjian bertulis.

Kontrak antara pemberi pinjaman dan peminjam direkodkan semua syarat-syarat asas pinjaman: jumlah nilai yang dipindahkan dari satu pihak kepada yang lain, saiz dan syarat-syarat akruan faedah dan penalti.

Objek iaitu meminjam dalam operasi perakaunan

Sekarang pertimbangkan apa, apa objek boleh berkaitan pinjaman akaun dalam perakaunan. Terutamanya dianggap transaksi perniagaan yang timbul daripada pelaksanaan perjanjian perusahaan, mengikut mana satu entiti - pemberi pinjaman atau pemberi pinjaman, laporan, seperti yang kita perhatikan di atas, memiliki yang lain - peminjam, wang tunai, manakala yang kedua adalah bertanggungjawab untuk kembali kepada yang pertama untuk mengambil jumlah dan juga jika ia ditetapkan dalam perjanjian - ditambah dengan faedah.

Dalam beberapa kes subjek perjanjian yang berkenaan objek bahan - hartanah atau peralatan, produk intelek (contohnya, perisian). Dalam kes-kes yang jarang berlaku, peminjam sepatutnya kembali jumlah yang lebih kecil daripada telah diambil di bawah perjanjian itu. Sebagai peraturan, ia adalah mungkin, jika pihak-pihak kepada perjanjian itu - Bank Pusat Negeri di mana mengamalkan dasar kadar faedah negatif, serta institusi kewangan swasta-bank. RF Bank Central kadar utama kini agak tinggi, jadi pinjaman rasmi antara pemain pasaran yang berbeza, hampir sentiasa memerlukan pembayaran faedah.

Perakaunan untuk pinjaman perakaunan dilaksanakan dalam akaun khas 66 dan 67. Yang pertama mencerminkan operasi pinjaman jangka pendek, kedua - pada jangka panjang. Perintah perakaunan berkenaan yang diluluskan oleh sumber yang berasingan undang-undang - PBU 15/2008. Kita akan mengkaji dengan lebih terperinci cara bagaimana prosedur ini dijalankan berdasarkan peruntukan undang-undang yang mengawal.

Rawatan perakaunan bagi urus niaga ke atas pinjaman dalam perakaunan: peraturan normatif

Mengikut undang-undang, yang sepatutnya dijalankan menjaga pinjaman dalam perakaunan, jumlah liabiliti perusahaan - jika ia adalah peminjam, diiktiraf dalam daftar perakaunan berdasarkan kandungan kontrak dengan pemberi pinjaman. Maklumat mengenai syarat-syarat bayaran balik pinjaman juga perlu sumber didedahkan.

Pinjaman dan peminjaman dikelaskan kepada 2 jenis - jangka pendek dan panjang, dan rekod mereka adalah terpakai ke atas akaun yang disenaraikan di atas. Perbelanjaan pinjaman yang berkaitan harus dicerminkan dalam perakaunan berasingan daripada jumlah yang dipungut di bawah perjanjian pinjaman. Kos ini direkodkan dalam dokumen perakaunan tempoh itu, di mana mereka muncul. Mereka juga perlu seragam dimasukkan ke dalam struktur perbelanjaan lain organisasi.

Dengan menggunakan khas jumlah akaun perakaunan yang sesuai dengan pokok atau bunga yang kena dibayar ke atas pinjaman atau kredit jangka panjang atau jangka pendek yang dihasilkan entri perakaunan menggunakan akaun perakaunan. Pertimbangkan kekhususan mereka.

Peruntukan bagi obligasi pinjaman: akaun dan posting

Secara umum, seperti yang kita dinyatakan di atas, pinjaman dan kredit jangka panjang dan jangka pendek direkodkan dalam akaun 66 dan 67. Analisis perakaunan komitmen relevan yang dibuat atas dasar kemasukan mereka dalam kategori tertentu, dan juga secara individu (setiap kredit dianggap sebagai hubungan undang-undang yang berasingan).

Jumlah pokok yang perlu usaha direkodkan dalam perakaunan sebagai sebahagian daripada hutang pemiutang dalam jumlah, yang dapat dilihat dalam kontrak. Juga, firma itu harus dicerminkan dalam maklumat perakaunan mengenai dana tidak dikutip dalam bentuk pinjaman. Penyata kewangan mesti direkodkan sebagai kematangan liabiliti.

Kos pinjaman yang perlu dipertimbangkan secara berasingan daripada amaun prinsipal dalam tempoh pengiraan tertentu dan dengan syarat bahawa struktur perbelanjaan lain. Tidak kira apa keadaan menyumbang dana yang dipinjam. Sebagai sebahagian daripada perakaunan bagi kepentingan dalam buku perakaunan pendawaian digunakan akaun pinjaman syarikat seperti 66 atau 67, dan sepadan dengan mereka yang mencerminkan sumber tertentu pembayaran.

Faedah ke atas liabiliti boleh dikaitkan dengan kos pembelian bahan dan pengeluaran sumber, jika jumlah prinsipal bagi tunai yang berkaitan secara langsung dikaitkan dengan mereka dan melabur sehingga posting sumber sesuai. Jika syarat ini tidak dipenuhi, faedah yang boleh dianggap sebagai sebahagian daripada kos operasi - menggunakan akaun 91.

Jumlah modal yang sesuai boleh ditujukan kepada pelaburan dalam sumber bukan semasa. Dalam kes ini, faedah ke atas pinjaman yang ditunjukkan di posting:

• dikreditkan ke 08, serta pokok pinjaman simpan kira boleh diterima dalam kes faedah yang dibayar sebelum masa ini apabila dana dimasukkan ke dalam operasi;
• debit dan kredit akaun 91 akaun utama, jika dana sesuai disenaraikan selepas aset tetap yang telah diambil ke dalam pengeluaran.

Jika pinjaman itu dikembalikan lewat, atau jika faedah yang dibayar secara tunggakan, penalti di bawah perjanjian pinjaman akan dipaparkan dalam perakaunan dengan cara menghantar akaun debit 91.2.

Oleh itu, jika jumlah pinjaman yang diambil dan digunakan untuk tujuan pelaburan dalam aset tetap, akauntan membawa akaun mereka melalui transaksi berikut:

• Ar 08, Km 66 (atau 67) dalam daftar perakaunan, jika kos pinjaman dipindahkan kepada pemiutang untuk masa apabila aset tetap dimasukkan ke dalam operasi atau, sebagai contoh, adalah aset berdaftar yang berkaitan dengan tidak ketara;
• Ar 91, Km 66 (atau 67), jika faedah yang muncul selepas transaksi yang dipilih.

Ia harus diperhatikan bahawa jika pinjaman diselesaikan oleh perusahaan yang mempunyai tunggakan, hukuman yang diperuntukkan oleh kontrak adalah termasuk dalam struktur perbelanjaan, yang diklasifikasikan sebagai bukan operasi. Dalam kes ini, pendawaian yang terbentuk dalam akaun debit 91. Walau bagaimanapun, sebaik sahaja pinjaman dibayar balik atau pinjaman, dalam operasi sama perakaunan disahkan catatan yang seterusnya dalam daftar: AT 66 (atau 67), CR 50 (atau, sebagai contoh, 51, 52 atau 55).

Liabiliti dibayar balik pada masa dan orang-orang yang dibuat selepas tempoh yang ditetapkan kontrak, perlu dipertimbangkan secara berasingan. Perakaunan untuk pinjaman jangka pendek dan jenis jangka panjang dilaksanakan, seperti yang kita sudah tahu, ia juga dijalankan secara berasingan. Ia adalah berguna untuk mempertimbangkan spesifikasi bagi setiap jenis operasi perakaunan.

mencakupi komitmen

Mengenai komitmen jangka panjang - terdapat 2 kaedah utama perakaunan.

Pertama, ia adalah mungkin untuk membentuk pendawaian dalam akaun 67 sebelum tarikh matang pinjaman atau pinjaman tamat. Kedua, transaksi mungkin dapat dilihat dalam akaun yang berkenaan sehingga masa kewajiban setiap tempoh matang akan menjadi 365 hari.

Jika masa itu - kurang, ia perlu digunakan oleh 66, yang diambil kira, seterusnya, pinjaman jangka pendek. Cara yang terpancar di dalam perakaunan pinjaman jangka panjang - untuk skim 1 atau 2, ia mesti diluluskan dalam dasar perakaunan syarikat.

Terdapat satu kategori khas pinjaman - dibentuk oleh terbitan sekuriti syarikat. Mari kita kaji mereka secara terperinci.

Pinjaman dengan mengeluarkan: ciri-ciri perakaunan

Ciri-ciri pinjaman berkenaan adalah seperti berikut. Ia harus diperhatikan bahawa pendawaian yang digunakan untuk mengambil kira tanggungjawab yang berkenaan, tertakluk kepada yang sama, seperti dalam kes dengan pinjaman konvensional.

Ciri utama refleksi dalam operasi perakaunan dimanfaatkan muncul disebabkan oleh pelepasan, adalah bahawa dalam kes menjalankan perolehan sekuriti di atas nilai nominal atau yang bersamaan dengan itu, posting yang berikut hendaklah terpakai:

• Ar 51, 66 atau 67 Cr (pada jumlah yang bersamaan nilai nominal yang dilaksanakan sekuriti);
• Ar 51, Km 98 (jumlah mencerminkan peningkatan dalam nilai relatif kepada sekuriti yang diterbitkan nominal).

Apabila jumlah ini dapat dilihat dalam akaun 98 harus seragam dikenakan dalam tempoh sehingga perolehan Securities dibuat dalam akaun 91.

Jika sekuriti diletakkan pada kos yang lebih rendah daripada nominal, perbezaan yang berkaitan mesti dikenakan seragam dalam jangka perolehan bon dengan rekod 91.1 DR, CR 66 (atau 67).

Syarikat di bawah dasar-dasar perakaunan bagi mana akaun pengiraan di bawah kredit dan pinjaman, boleh menetapkan bahawa penurunan dalam nilai sekuriti yang diterbitkan sebelum ini perlu diambil kira dalam struktur kos tertunda. Jika ya, maka untuk penetapan transaksi perniagaan dalam perakaunan mendaftarkan DR pendawaian 97 digunakan Cr 66 (atau 67).

Kenaikan harga nominal pinjaman berhubung dengan kos penginapan beliau termasuk dalam struktur perbelanjaan operasi pada setiap bulan dalam tempoh peredaran sekuriti menggunakan entri pendaftaran berikut: Dt 91.2, 97 Km.

Tumpuan hendaklah direkodkan secara berasingan daripada ibu. Mencerminkan operasi dengan mereka sebagai sebahagian daripada memperkatakan bon dibuat menggunakan rakaman Ar 91.2 Km 66, 67.

Syarikat itu boleh menubuhkan kadar dasar perakaunan di mana perakaunan perbelanjaan ke atas pinjaman dan kredit dalam pembayaran faedah ke atas bon, seterusnya, juga akan dimasukkan dalam struktur kos tertunda. Mana Ar pendawaian 97, Rm digunakan. 66, 67.

Jumlah faedah ke atas sekuriti, manakala jumlah dagangan mereka dijalankan, membentuk kos operasi - membuat jumlah bulanan mencatatkan rekod beliau Ar 91.2 Km. 97.

kos asas dan tambahan bagi obligasi

Kos yang timbul daripada penggunaan dana yang dipinjam kini boleh menjadi yang utama atau tambahan. Bekas termasuk, terutamanya, faedah di bawah kontrak. Kumpulan kedua kerap - pertukaran perbezaan kadar.

Kos utama untuk dimasukkan ke dalam struktur perbelanjaan operasi syarikat. Untuk betul mengambil kira dalam kes ini, pinjaman, pendawaian hendaklah digunakan: 91.2 Am, Km. 66 (atau 67).

adalah yang berkaitan dengan perkhidmatan pembayaran perantara dalam pemprosesan pinjaman, penasihat kepada kos tambahan yang paling. Juga kepada kategori yang berkaitan kos diterima termasuk cukai dan yuran. Untuk betul mengambil kira skim pinjaman yang berkaitan atau kredit, pendawaian, yang berikut: 91.2 Am, Km 60 (atau 76).

Perakaunan bagi hutang dengan pembelian aset tetap

nuansa tertentu dicirikan Perakaunan pinjaman dan kredit, kini dihiasi dengan tujuan untuk pelaburan dalam aset tetap. Bagaimana sebenarnya akaun kewajipan ini bergantung kepada sama ada terdapat caj pelunasan bagi dana berkaitan. Jika tidak, apakah kos yang berkaitan dengan pemprosesan pinjaman adalah termasuk dalam struktur perbelanjaan operasi.

Senarai tertentu aset tetap, yang tidak boleh dikenakan pelunasan, direkodkan dalam Piawaian Perakaunan Rusia. Perakaunan untuk pinjaman, jika nilai, ia bertujuan untuk memasukkan kos kepada mereka dalam kos permulaan sumber yang berkaitan dengan aset tetap. Prosedur yang sama boleh digunakan jika:

• syarikat itu mempunyai kos yang berkaitan dengan pemerolehan atau pembinaan harta tetap;
• kerana untuk pemindahan faedah ke atas pemprosesan pinjaman atau pinjaman;
• OS objek termasuk dalam struktur pelaburan modal.

Satu lagi kriteria penting - objek OS ini tidak perlu dimasukkan ke dalam operasi.

Dalam usaha untuk mengambil kira pinjaman litar masing dan kredit, akaun mesti menggunakan perakaunan khas - 08. Dengan pendawaian dibentuk menggunakan Ar 08, Km 66 (atau 67). Tetapi jika keadaan ditanda tidak dipenuhi, kos bagi liabiliti direkodkan dalam perbelanjaan operasi. Dalam kes ini, posting Debit 91.2, Rm. 66 (atau 67).

Perakaunan bagi hutang dengan pembelian bahan

Syarikat boleh membuat pinjaman bank atau rakan kongsi pinjaman jika anda ingin melabur dalam bahan-bahan yang digunakan dalam pengeluaran. Untuk mengambil kira transaksi perniagaan seperti pendawaian berkenaan di mana faedah termasuk dalam struktur kos bahan-bahan: Ar 10, Rm. 66 (atau 67).

Ambil perhatian bahawa faedah yang dibayar untuk menaikkan harga bahan-bahan hanya jika mereka akan dikenakan bayaran sehingga penyiaran sumber yang sesuai dalam gudang syarikat. Jika mereka dikenakan selepas siaran, faedah yang perlu dimasukkan dalam struktur perbelanjaan operasi. Ia menggunakan posting debit dengan 91.2 bil.

Perakaunan nota janji

Mari kita kaji satu lagi aspek penting dalam hubungan dengan pemiutang dan peminjam: akaun pinjaman yang berkaitan dengan nota janji hutang itu. operasi perniagaan, yang sesuai dengan mereka, digambarkan oleh posting:

• Am 51 (52), Km 66 (atau 67), apabila ia datang untuk benar-benar diterima secara tunai;
• 91.2 dt, Km 66 (atau 67) dalam kes-kes lain.

Faedah atau sebaliknya, jumlah yang mencerminkan penurunan dalam kos bil diambilkira mengikut cara yang sama, supaya obligasi yang berbangkit daripada syarikat akibat daripada penerbitan sekuriti. Menutup di bawah perolehan nota janji operasi dijalankan mengikut notis organisasi perbankan untuk penyelesaian hutang dengan menulis DR 66, 67, Km 62, 76.

Jika organisasi itu memiliki itu, ia mengembalikan dana yang diterima daripada bank ke dalam akaun pengurangan kos hutang kerana pelanggaran kontrak pembuat asal, pendawaian yang digunakan AT 66, 67, Km 50, 51.

Jika dalam tempoh penempatan firma dengan pelanggan atau pelanggan adalah akaun belum terima, yang dijamin oleh nota janji hutang, ini perlu diambil kira dalam perakaunan akaun debit.

Jika anda terlibat dengan entiti ekonomi yang berkaitan dengan syarikat itu dengan pengiraan Bank, pemegang nota atau Pemberi Pinjam, akaun mereka dijalankan menggunakan akaun 66 atau 67 secara berasingan.